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每年到了綜合所得稅的申報季節，都會有許多民眾洽詢夫妻所得是否一定要合併申報及在哪些情況下，可以例外分開申報。

根據所得稅法第十五條規定，夫妻無論是否分居、分戶設籍、採聯合或分別財產制，原則上應該合併申報，不可單獨報稅，不過，其中仍有些例外，即便兩人分開申報也不觸法。

以下有幾種情況：

1.新婚夫妻

課稅年度中結婚的夫妻，辦理當年度綜合所得稅結算申報時，可選擇夫妻分開申報或合併申報。

以100年度所得稅為例，在100年度中結婚者，可以選擇採合併申報或分開申報。


2.已離異夫妻

課稅年度中離婚者，亦可自由選擇要不要一起計稅。


3.分居夫妻

夫妻分居時，因無法取得配偶所得資料者，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並在申報書上的夫妻分居欄打勾，以免造成違章處罰。

這類案件分居夫妻可各自填寫一份申報書，並向戶籍所在地稽徵機關申請分別核發稅單，稽徵機關會將兩份申報書合併後計算全部的應納稅額，再按個人所得總額占夫妻所得總額比率計算，減除已扣繳及自繳稅款後，分別發單補〈退〉稅。


4.子女報扶養

夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，可由子女申報扶養，此時夫妻可以一方單獨申報，另一方列報為他戶受扶養親屬，或夫妻雙方列為不同申報戶的受扶養親屬。

所稱無謀生能力，應符合下列條件之一：（1）領有身心障礙手冊。（2）身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療，並取具醫院證明。（3）當年度所得額未超過免稅額且非所得稅法第4條第1項第1款及第2款之免稅所得者 (可檢附勞健保之繳費收據以供證明)。

另外，因大法官649號解釋函令，扶養親屬年齡限制將在民國101年12月30日失其效力。


5.在校就學但已婚
父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報。


夫妻要不要一起申報，究竟哪種比較好呢？主要還是要看夫妻的收入狀況。

舉例來說，沒有薪資名目的收入、高薪一族、利息所得高者，採分開申報較划算。

如果其中一方有鉅額自用住宅貸款利息支出可列舉扣除時，則可藉由合併申報，減少雙方的應納稅額。

※本篇文章引用自財政部國稅局及網路之資訊